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Freiberufler im Ausland, Kunden in Deutschland: die Prüfreihenfolge für Steuer und Umsatzsteuer

Stand: 5. Oktober 2026 · Lesezeit ca. 11 Minuten

Du ziehst nach Südostasien und willst als Freiberufler im Ausland für deine deutschen Kunden weiterarbeiten. In Foren liest du dazu entweder „egal, solange du irgendwo Steuern zahlst" oder „gründe eine Offshore-Firma". Beides hilft nicht. Wer selbstständig auswandert, braucht eine feste Prüfreihenfolge: Betriebsstätte, deutsches Besteuerungsrecht, Entstrickung, Umsatzsteuer, Zielland.

Muss ich mein Gewerbe abmelden, wenn ich auswandere?

Ja, wenn du in Deutschland keine Betriebsstätte behältst. Nach § 14 Abs. 1 Gewerbeordnung (GewO) musst du es anzeigen, wenn der Betrieb verlegt oder aufgegeben wird. Ohne inländische Betriebsstätte endet auch die Gewerbesteuer (§ 2 Abs. 1 Gewerbesteuergesetz, GewStG).

Freiberufler haben kein Gewerbeamt; du meldest den Wegzug dem Finanzamt und klärst, ob die Tätigkeit fortgeführt oder beendet wird. Ob steuerlich eine Betriebsaufgabe oder Entstrickung vorliegt, entscheidet das Einkommensteuergesetz (EStG), nicht das Formular.

Eine Adresse bei den Eltern ist keine Lösung: Ein freigehaltenes Zimmer kann einen Wohnsitz begründen, und dann bleibst du unbeschränkt steuerpflichtig. Die Kriterien stehen unter Wohnsitz abmelden und 183-Tage-Regel.

Was darf Deutschland bei Freiberuflern im Ausland mit deutschen Kunden noch besteuern?

Nach dem Wegzug besteuert Deutschland nur noch inländische Einkünfte im Sinne von § 49 Abs. 1 EStG. Drei Anknüpfungspunkte zählen:

• Betriebsstätte: Gewerbliche Einkünfte sind inländisch, wenn im Inland eine Betriebsstätte oder ein ständiger Vertreter besteht (Nr. 2 Buchstabe a); bei selbständiger Arbeit genügt eine feste Einrichtung (Nr. 3).
• Ausübung: Selbständige Arbeit, die „im Inland ausgeübt" wird, bleibt inländisch. Das betrifft Workshops, Termine und Projektwochen vor Ort.
• Verwertung: Erfasst ist auch Arbeit, die im Inland „verwertet" wird, also ein im Ausland geschaffenes Ergebnis, das du in Deutschland gesondert nutzbar machst, typischerweise durch Überlassung von Rechten. Für reine Dienstleistungen, die der Kunde direkt erhält, wird der Tatbestand eng ausgelegt. Die Rechteklausel im Vertrag gehört trotzdem in die Prüfung.

Über allem steht das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Das DBA Deutschland–Thailand von 1967 regelt selbständige Arbeit in Artikel 14: Besteuern darf der Wohnsitzstaat, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Staat ausgeübt. Die 183-Tage-Ausnahme greift nur, wenn der Zahlende nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist. Arbeitstage in Deutschland, die ein deutscher Kunde bezahlt, kann Deutschland also ab dem ersten Tag besteuern. Mit Hongkong besteht kein umfassendes DBA. Mehr unter beschränkte Steuerpflicht und erweitert beschränkte Steuerpflicht.

Überlässt du Nutzungsrechte (Lizenzen, Software, Design mit Rechteeinräumung), muss dein Kunde nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 und Abs. 2 EStG unter Umständen 15 Prozent plus Solidaritätszuschlag einbehalten. Eine DBA-Reduktion läuft über das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).

Wann wird der Kundenstamm beim Wegzug zum Steuerthema?

Der Kundenstamm wird zum Steuerthema, sobald Deutschland durch den Wegzug das Recht verliert, einen späteren Veräußerungsgewinn deines Betriebs zu besteuern. Entstrickung ist die gesetzliche Fiktion, die diesen Verlust wie eine Entnahme oder Betriebsaufgabe behandelt. Für einzelne Wirtschaftsgüter regelt das § 4 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG, für den ganzen Betrieb § 16 Abs. 3a EStG, über § 18 Abs. 3 EStG auch für Freiberufler.

Mit der Wegzugsbesteuerung nach § 6 Außensteuergesetz (AStG) für Anteile an Kapitalgesellschaften hat das nichts zu tun (siehe Wegzugsbesteuerung). Ältere Urteile wie BFH I R 99/08 vom 28. Oktober 2009 betreffen die Rechtslage vor § 16 Abs. 3a EStG und tragen heute nicht mehr als Gegenargument.

Real wird die Entstrickung, wenn drei Dinge zusammenkommen: Du ziehst weg, in Deutschland bleibt keine Betriebsstätte, der dein Betrieb zugeordnet ist, und das DBA weist künftige Gewinne dem neuen Wohnsitzstaat zu. Angesetzt wird der gemeine Wert, auch ein selbst geschaffener Kundenstamm, der nie in einer Bilanz stand. Eher keine Entstrickung gibt es, wenn eine deutsche Betriebsstätte mit Personal und Räumen bleibt. Was ein allein an deiner Person hängender Kundenstamm wert ist, ist Bewertungsfrage und oft der eigentliche Streitpunkt.

Nach § 36 Abs. 5 EStG lässt sich die Steuer auf den Aufgabegewinn nach § 16 Abs. 3a EStG in fünf gleichen Jahresraten zahlen, aber nur, wenn die Wirtschaftsgüter einem Betriebsvermögen in einem anderen EU- oder EWR-Staat zuzuordnen sind. Der Ausgleichsposten nach § 4g EStG verweist auf dieselben Staaten. Wer nach Thailand, Vietnam, Malaysia oder auf die Philippinen zieht, zahlt in einer Summe. Ab 55 Jahren helfen Freibetrag und einmalig der ermäßigte Satz nach § 34 Abs. 3 EStG (56 Prozent des Durchschnittssatzes).

Wie stellst du Rechnungen ohne Umsatzsteuer an deutsche Firmenkunden?

Du stellst sie netto und mit dem Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers". Bei Dienstleistungen an Unternehmer liegt der Leistungsort nach § 3a Abs. 2 Umsatzsteuergesetz (UStG) dort, wo der Kunde sein Unternehmen betreibt, also in Deutschland. Weil du nach dem Wegzug „im Ausland ansässiger Unternehmer" bist (ohne Wohnsitz, Sitz oder Betriebsstätte im Inland, § 13b Abs. 7 UStG), schuldet dein Firmenkunde die Steuer nach § 13b Abs. 2 Nr. 1 und Abs. 5 UStG. Das ist das Reverse-Charge-Verfahren im Drittland-Fall.

Die Steuer entsteht mit Ausstellung der Rechnung, spätestens mit Ablauf des Folgemonats der Leistung; die Rechnungsangabe verlangt § 14a Abs. 5 UStG. Oft übersehen: Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG gilt seit 2025 nur für im Inland ansässige Unternehmer. Und bleibt eine deutsche Betriebsstätte, gilt die normale Rechnung mit deutscher Umsatzsteuer.

Privatkunden und digitale Produkte: welche Umsatzsteuer bleibt

Bei Privatkunden entscheidet die Art der Leistung. Persönliche Beratung oder Coaching per Video führst du nach § 3a Abs. 1 UStG dort aus, von wo du dein Unternehmen betreibst, also im Zielland. Deutsche Umsatzsteuer entsteht nicht, die des Ziellands womöglich schon.

Anders bei elektronisch erbrachten Leistungen wie Online-Kursen, Downloads, Abos oder Software. Hier liegt der Ort nach § 3a Abs. 5 UStG beim Wohnsitz des Kunden. Elektronisch ist eine Leistung nach Artikel 7 der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011, wenn sie im Wesentlichen automatisiert und mit minimaler menschlicher Beteiligung erbracht wird. Die Bagatellgrenze von 10.000 € gilt nur für Unternehmer mit Sitz in einem EU-Mitgliedstaat. Aus Asien schuldest du die Umsatzsteuer des Kundenlands ab dem ersten Euro und meldest sie über das Verfahren für nicht in der EU ansässige Unternehmer (§ 18i UStG, Anzeige beim BZSt).

Was das Zielland will: Arbeitserlaubnis, DTV, Steuer auf Honorare

Das Zielland prüft unabhängig von Deutschland, ob du dort arbeiten darfst und ob deine Honorare dort Einkünfte sind. Beispiel Thailand, Stand Oktober 2026:

• Arbeitserlaubnis: Das thailändische Ausländerarbeitsrecht (Emergency Decree B.E. 2560, 2017) fasst „Arbeit" weit, auch ohne Arbeitgeber. Für Arbeit für thailändische Kunden oder vor Ort brauchst du ein Work Permit.
• DTV: Die DTV-Unterlage des thailändischen Außenministeriums nennt Freelancer mit Auftraggebern außerhalb Thailands als Zielgruppe. Ein Recht auf lokale Arbeit folgt daraus nicht. Details in unserem Artikel zum Destination Thailand Visa (DTV).
• Steuer: Nach Section 41 Abs. 1 Revenue Code des Revenue Department Thailand sind Einkünfte aus einer in Thailand ausgeübten Tätigkeit steuerpflichtig, „whether such income is paid within or outside Thailand". Die Remittance-Logik nach Absatz 2 betrifft nur Auslandseinkünfte. Wer in Thailand für deutsche Kunden arbeitet, sollte nicht davon ausgehen, dass nur Überweisungen zählen. Die Verwaltungspraxis bei Remote-Arbeitern ist nicht abschließend geklärt. Mehr unter Thailands Remittance-Regel und Steuererklärung in Thailand.

Ab 180 Tagen im Steuerjahr bist du in Thailand ansässig. Den Rahmen beschreibt Auswandern nach Thailand.

Einzelunternehmen behalten oder eigene Gesellschaft?

Die Gesellschaft löst die Kernfragen nicht, sie verschiebt sie. Eine Kapitalgesellschaft ist dort ansässig, wo sie tatsächlich geleitet wird. Führst du eine Singapur-Firma aus Thailand, liegt der Ort der Geschäftsleitung womöglich in Thailand (Firma in Singapur, Wohnsitz in Thailand); bei einer deutschen GmbH gilt das umgekehrt (GmbH aus dem Ausland führen). Eine US-LLC ist meist steuerlich transparent (US-LLC und deutsche Steuern).

Wer kurz vor dem Wegzug in eine GmbH einbringt, muss die siebenjährige Sperrfrist des § 22 Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) beachten: Ein Wegzug außerhalb von EU und EWR kann sie nach § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 6 auslösen, dazu kommt § 6 AStG für die Anteile. Eine Gesellschaft ohne Personal und echte Leitung prüft das Finanzamt am Maßstab des § 42 Abgabenordnung (AO). Gute Gründe für eine Gesellschaft sind Haftung, Kundenanforderungen und Bankfähigkeit.

Die Konstellationen im Überblick

Typische Fälle, Zielland am Beispiel Thailand; keine Einzelfallprüfung.

Was das für deinen Absprung heißt

Die Reihenfolge entscheidet. Zuerst klärst du, ob Wohnsitz und Betriebsstätte in Deutschland wirklich enden. Dann bewertest du vor dem Umzug, ob eine Entstrickung droht, und planst die Liquidität, denn Raten gibt es für Asien nicht. Danach stellst du Verträge und Rechnungen um (Reverse Charge, Rechteklauseln, § 18i UStG). Zum Schluss stimmst du Visum, Arbeitserlaubnis und Steuerpflicht im Zielland ab. Fehler fallen oft erst Jahre später in einer Betriebsprüfung auf.