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Beschränkte Steuerpflicht nach dem Wegzug: was Deutschland weiter besteuert

Stand: 5. Oktober 2026 · Lesezeit ca. 10 Minuten

Du meldest dich ab, ziehst nach Bangkok oder Kuala Lumpur, und die deutsche Steuer ist erledigt? Nicht ganz. Wer in Deutschland noch eine Wohnung vermietet, eine Rente bezieht oder an einer GmbH beteiligt ist, landet in der beschränkten Steuerpflicht. Hier steht, welche Einkünfte Deutschland nach dem Wegzug weiter besteuert, wie die Steuer erhoben wird und wo du gegensteuern kannst.

Was bedeutet beschränkte Steuerpflicht nach dem Wegzug?

Beschränkte Steuerpflicht bedeutet, dass Deutschland nach deinem Wegzug nicht mehr dein Welteinkommen besteuert, sondern nur noch bestimmte Einkünfte mit Inlandsbezug. Das Einkommensteuergesetz (EStG) kennt dafür drei Stufen; welche gilt, entscheiden zwei Begriffe der Abgabenordnung (AO).

Unbeschränkt steuerpflichtig ist, wer in Deutschland einen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat (§ 1 Abs. 1 EStG). Einen Wohnsitz hat nach § 8 AO jeder, der eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Die Abmeldung allein beendet den steuerlichen Wohnsitz also nicht, mehr dazu unter Wohnsitz abmelden. Den gewöhnlichen Aufenthalt begründet nach § 9 AO ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten, nicht zu verwechseln mit der 183-Tage-Regel.

Beschränkt steuerpflichtig ist nach § 1 Abs. 4 EStG, wer weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hat, aber inländische Einkünfte im Sinne des § 49 EStG bezieht. Deutschland besteuert nach dem Wohnsitz, nicht nach dem Pass (siehe Steuerpflicht nach Staatsbürgerschaft).

Erweitert beschränkt steuerpflichtig nach dem Außensteuergesetz (AStG) sind Deutsche, die in ein Niedrigsteuerland ziehen und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten. Dazu unten mehr.

Im Wegzugsjahr werden die inländischen Einkünfte aus der Zeit nach dem Wegzug in die Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht einbezogen (§ 2 Abs. 7 Satz 3 EStG).

Welche deutschen Einkünfte bleiben nach § 49 EStG steuerpflichtig?

Steuerpflichtig bleiben nur die inländischen Einkünfte, die § 49 Abs. 1 EStG abschließend aufzählt. Was nicht im Katalog steht, besteuert Deutschland nicht, auch wenn das Geld auf einem deutschen Konto landet:

Dividenden sind steuerpflichtig, wenn die Gesellschaft Sitz oder Geschäftsleitung in Deutschland hat. Zinsen fallen nur unter den Katalog, wenn das Kapital etwa durch deutschen Grundbesitz gesichert ist (Nr. 5 c). Aktienverkäufe unter 1 Prozent Beteiligung sind nicht erfasst. Mehr dazu in Depot nach dem Wegzug.

Vermietung, Rente, GmbH-Anteile, Geschäftsführergehalt: vier Fälle

Die vermietete Eigentumswohnung. Mieteinnahmen aus einer deutschen Immobilie bleiben nach § 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG steuerpflichtig, unabhängig davon, wohin die Miete überwiesen wird. Abschreibung, Darlehenszinsen und Hausgeld ziehst du als Werbungskosten ab (§ 50 Abs. 1 Satz 1 EStG). Behalten oder verkaufen? Siehe Immobilie behalten beim Auswandern.

Die gesetzliche Rente. Renten deutscher gesetzlicher Rentenversicherungsträger, Versorgungswerke und Versicherer sind nach § 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG inländische Einkünfte. Es gibt keinen Steuerabzug, du wirst veranlagt. Ob Deutschland die Steuer behalten darf, regelt das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), Details in Rente in Südostasien versteuern.

Die GmbH-Beteiligung. Hast du innerhalb der letzten fünf Jahre mindestens 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung in Deutschland gehalten, ist ein Verkaufsgewinn nach § 49 Abs. 1 Nr. 2 e in Verbindung mit § 17 EStG steuerpflichtig. Oft wichtiger: Schon der Wegzug kann die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG auslösen, ohne dass du verkaufst.

Das Geschäftsführergehalt. Vergütungen als Geschäftsführer einer Gesellschaft mit Geschäftsleitung in Deutschland sind nach § 49 Abs. 1 Nr. 4 c EStG inländische Einkünfte, auch wenn du aus Asien arbeitest. Die GmbH behält Lohnsteuer ein. Führst du sie dauerhaft vom Ausland aus, kann sich der Ort der Geschäftsleitung verlagern; siehe GmbH aus dem Ausland führen.

Steuerabzug oder Steuererklärung: Wie wird die Steuer erhoben?

Ob du eine Steuererklärung abgeben musst, hängt am Steuerabzug. Nach § 50 Abs. 2 EStG gilt die Einkommensteuer bei beschränkt Steuerpflichtigen durch den Steuerabzug vom Arbeitslohn, vom Kapitalertrag oder nach § 50a als abgegolten. Dividenden sind mit 25 Prozent Kapitalertragsteuer plus Solidaritätszuschlag, zusammen 26,375 Prozent, damit erledigt.

Ausnahmen gelten etwa für Einkünfte eines inländischen Betriebs. Die Antragsveranlagung für Arbeitnehmer (§ 50 Abs. 2 Satz 2 Nr. 4 b) steht nur EU- und EWR-Staatsangehörigen mit Wohnsitz dort offen, nicht Auswanderern nach Thailand oder Vietnam.

Für Miete, Renten und Veräußerungsgewinne gibt es keinen Abzug. Du wirst veranlagt, laut Finanzamt Neubrandenburg mit dem Vordruck ESt 1 C. Es gelten die Sonderregeln des § 50 Abs. 1 EStG:

• Das zu versteuernde Einkommen wird um den Grundfreibetrag erhöht. Für 2026 beträgt er nach § 32a Abs. 1 EStG 12.348 Euro. Bei Arbeitslohn gilt diese Erhöhung nur eingeschränkt.
• Sonderausgaben wie Krankenversicherungsbeiträge, außergewöhnliche Belastungen, Kinderfreibeträge und das Ehegattensplitting sind ausgeschlossen.

Rechenbeispiel: 10.000 Euro Mietüberschuss, sonst keine deutschen Einkünfte. Unbeschränkt steuerpflichtig fiele nach dem Grundtarif 2026 keine Einkommensteuer an. Beschränkt steuerpflichtig wird mit 22.348 Euro gerechnet, das ergibt rund 2.160 Euro.

Antrag nach § 1 Abs. 3 EStG: Wann rechnet sich die fiktive unbeschränkte Steuerpflicht?

Der Antrag rechnet sich, wenn fast dein gesamtes Einkommen aus Deutschland stammt, typischerweise bei Rentnern mit deutscher Rente und Mietwohnung. Nach § 1 Abs. 3 EStG wirst du auf Antrag wie ein unbeschränkt Steuerpflichtiger behandelt, wenn deine Einkünfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 Prozent der deutschen Einkommensteuer unterliegen oder die übrigen Einkünfte den Grundfreibetrag nicht übersteigen.

Dieser Betrag wird nach der Ländergruppeneinteilung des Bundesfinanzministeriums (BMF) gekürzt. Nach dem BMF-Schreiben vom 2. Dezember 2025 gilt ab 2025: Singapur und Hongkong voller Betrag, Thailand und Malaysia die Hälfte, Vietnam, Philippinen, Indonesien und Kambodscha ein Viertel. Für 2026 sind das rechnerisch 6.174 Euro (Thailand) und 3.087 Euro (Vietnam), sofern die Einteilung fortgilt.

• Deine übrigen Einkünfte bescheinigt die ausländische Steuerbehörde auf dem Vordruck „Bescheinigung außerhalb EU/EWR", auch wenn sie null betragen.
• Einkünfte, die Deutschland nach einem DBA nur der Höhe nach begrenzt besteuern darf, zählen bei der 90-Prozent-Prüfung nicht als deutsche Einkünfte.
• Ausländische Einkünfte erhöhen über den Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) den Steuersatz. Die Zusammenveranlagung mit dem Ehepartner (§ 1a EStG) ist EU- und EWR-Fällen vorbehalten.

Welches Finanzamt ist nach dem Wegzug zuständig?

Zuständig ist das Finanzamt, in dessen Bezirk dein deutsches Vermögen liegt, bei mehreren Objekten das mit dem wertvollsten Teil (§ 19 Abs. 2 AO). Ohne Vermögen entscheidet der Ort deiner Tätigkeit; ohne Einkünfte nach § 49 EStG im Wegzugsjahr bleibt das bisherige Finanzamt zuständig.

Für Rentner gilt eine Sonderzuständigkeit: Dem Finanzamt Neubrandenburg ist nach eigenen Angaben bundesweit die Veranlagung von Rentnern mit Wohnsitz im Ausland übertragen, die nicht aus anderen Gründen in Deutschland veranlagt werden. Kommt Miete hinzu, ist in der Regel das Finanzamt am Ort der Immobilie zuständig.

Wie begrenzt das Doppelbesteuerungsabkommen den deutschen Zugriff?

Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist ein Staatsvertrag, der festlegt, welcher Staat welche Einkunft besteuern darf; es begrenzt die Steuerpflicht aus § 49 EStG. Deutschland hat nach der BMF-Übersicht zum Stand 1. Januar 2026 Abkommen unter anderem mit Thailand (1967), Vietnam (1995), Singapur (2004, geändert 2019), Malaysia (2010) und den Philippinen (2013). Mit Hongkong gibt es nur Sonderabkommen für Schiff- und Luftfahrt.

Orientierung gibt das OECD-Musterabkommen, von dem einzelne Abkommen abweichen:

• Einkünfte aus Immobilien darf der Staat besteuern, in dem die Immobilie liegt.
• Bei Dividenden begrenzt das Abkommen die Quellensteuer. Abgezogen werden trotzdem 26,375 Prozent; die Differenz erstattet das BZSt auf Antrag innerhalb von vier Jahren (§ 50c Abs. 3 EStG).
• Gewinne aus GmbH-Anteilen besteuert nach dem Muster der Wohnsitzstaat, ältere Abkommen weichen teils ab.
• Bei Renten und Pensionen ist die Zuteilung je Abkommen und Rentenart verschieden.

Das DBA wirkt nicht automatisch: Du belegst deine Ansässigkeit mit einer Bescheinigung der dortigen Steuerbehörde, etwa des Revenue Department Thailand. Wie Thailand eingebrachte Einkünfte erfasst, steht in Thailands Remittance-Regel.

Erweiterte beschränkte Steuerpflicht: Wann greift § 2 AStG zusätzlich?

Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht greift, wenn drei Bedingungen zusammenkommen. Nach § 2 AStG warst du in den letzten zehn Jahren vor dem Wegzug als Deutscher mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig, du lebst in einem Gebiet mit niedriger Besteuerung und hast wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland. Dann erfasst Deutschland bis zehn Jahre nach dem Wegzugsjahr alle nicht ausländischen Einkünfte im Sinne von § 34d EStG, sofern sie 16.500 Euro im Jahr übersteigen. Ob Länder mit Remittance- oder Territorialprinzip als niedrig besteuernd gelten, prüft der Artikel zur erweiterten beschränkten Steuerpflicht.

Was das für deinen Absprung heißt

Die beschränkte Steuerpflicht ist der Normalfall für jeden, der mit Restvermögen in Deutschland auswandert. Die Reihenfolge: Wohnsitz nach § 8 AO wirklich aufgeben, jede verbleibende Einkunft dem Katalog des § 49 EStG zuordnen, Abgeltung oder Erklärung klären, das DBA daneben legen und den Antrag nach § 1 Abs. 3 EStG durchrechnen. Mit GmbH-Anteilen oder einem Ziel mit Remittance-Prinzip kommen § 6 und § 2 AStG vor dem Umzug dazu. Deiner Bank meldest du den Auslandswohnsitz, siehe Kontokündigung nach dem Wegzug.